+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Облагаются ли курсовые разницы ндс

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Цена товара в договоре может быть установлена в любой иностранной валюте или в условных денежных единицах. Однако на территории Российской Федерации расчеты производят только в рублях. Поэтому цену, установленную в иностранной валюте или в условных единицах, нужно пересчитывать в рубли. Если курсы валюты на дату отгрузки товаров и на дату их оплаты не совпадают, то в результате такого пересчета возникают курсовые разницы.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Понятие курсовых и суммовых разниц для исчисления НДС Гражданское законодательство Республики Беларусь не исключает возможности использования иностранной валюты в расчетах, производимых как на территории Республики Беларусь, так и с иностранными резидентами, находящимися за ее пределами. При получении налогоплательщиками Республики Беларусь выручки в иностранной валюте возникает необходимость пересчета налоговой базы по налогу на добавленную стоимость из иностранной валюты в белорусские рубли.

НДС по курсовым разницам, положительным и отрицательным (Семенихин В.В.)

Законопроект "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О противодействии коррупции" призван устранить сложившуюся правовую неопределенность в сфере бюджетного законодательства, предусматривающего зачисление конфискованных денежных средств, полученных в результате совершения коррупционных правонарушений.

Между тем, само понятие "коррупционное правонарушение" в настоящее время отсутствует в законодательстве. Принятие законопроект "О внесении изменений в статью 2. Целью законопроекта является устранение правовой коллизии между Федеральным законом "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и бюджетным законодательством. Его реализация позволит избежать споров о необходимости использования специального банковского счета в соответствии с Федеральным законом.

Нужно сказать, что в сделках с "иностранцами" расчеты обычно ведутся в иностранной валюте, курс которой по отношению к рублю может изменяться. Колебания курса валюты влекут за собой возникновение курсовых разниц, которые традиционно вызывают массу проблем не только в части бухгалтерского учета и налогообложения прибыли, но и по налогу на добавленную стоимость.

В силу того что при расчетах в иностранной валюте для целей НДС выручка или расходы налогоплательщика пересчитываются в рубли, в первую очередь возникает вопрос - оказывают ли курсовые разницы влияние на размер налоговых обязательств плательщика НДС?

Ответить на него мы и постараемся в материале, который предлагается вашему вниманию. Вначале отметим, что расчеты в иностранной валюте в силу Федерального закона от 10 декабря г. N ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" далее - Закон N ФЗ представляют собой валютные операции, основными участниками которых выступают резиденты и нерезиденты. Состав лиц, признаваемых в целях валютного регулирования резидентами и нерезидентами, определен нормами п.

По общему правилу, установленному ст. А между резидентами и нерезидентами валютные операции осуществляются практически без ограничений, на что указывает ст. Единственным исключением из данного правила выступают операции по купле-продаже валюты и чеков в том числе дорожных чеков , номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, осуществляемые в Российской Федерации только через уполномоченные банки.

При этом в качестве уполномоченного банка может выступать исключительно российский банк, имеющий право на основании лицензии Банка России осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте. Заметим, что валютной операцией между резидентом и нерезидентом признается приобретение резидентом у нерезидента либо наоборот валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Для справки. В силу п. Следовательно, если расчеты по сделкам ведутся в иностранной валюте, то речь идет о договорах, заключенных с нерезидентами, в рамках которых продаются приобретаются товары работы, услуги или передаются имущественные права.

Если местом реализации товаров выполнения работ, оказания услуг признается российская территория, то в соответствии с нормами п. Операции по купле-продаже иностранной валюты не подлежат обложению НДС.

Основанием для этого является пп. А раз возникает объект налогообложения, то необходимо исчислить сумму налога и заплатить его в казну. При этом не важно, является ли продавец российской стороной или же представителем иностранного государства, так как иностранные организации, наравне с российскими фирмами и коммерсантами, признаются плательщиками НДС, на что указывают нормы ст. В то же время в отличие от российских плательщиков НДС иностранная организация самостоятельно уплачивает НДС в бюджет только в том случае, если она зарегистрирована в Российской Федерации в качестве налогоплательщика.

Напоминаем, что в силу ст. При постановке на учет иностранная организация получает на руки свидетельство с указанием ИНН и КПП, на что указывает п.

N н. Начиная с 1 мая г. Если иностранный продавец не состоит на налоговом учете в Российской Федерации, налог за него уплачивает российская сторона-покупатель товаров работ, услуг , у которой на основании ст. Для того чтобы исчислить сумму налога плательщику НДС нужно определить налоговую базу. Согласно п. Особенностью реализации в сделках с нерезидентами является тот факт, что расчеты по договору производятся в иностранной валюте, поэтому у плательщика НДС возникает необходимость пересчета выручки, полученной в иностранной валюте, в рубли.

Как сказано в п. Причем в общем случае указанный пересчет производится на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации передаче товаров работ, услуг , имущественных прав, установленному ст. Статьей НК РФ установлено, что в общем случае моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: - день отгрузки передачи товаров работ, услуг , имущественных прав; - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав.

Следовательно, если расчеты между партнерами производятся в иностранной валюте, то плательщик НДС производит пересчет валютной выручки на момент определения налоговой базы, определяемый по правилам ст. Строительная организация "А" ремонтирует офисное здание, принадлежащее немецкой компании, расположенное в Российской Федерации. Стоимость контракта, заключенного с "иностранцем", составляет 14 евро в том числе НДС - евро.

Работы выполнены в марте г. Предположим, что курс евро составляет: - на дату подписания акта выполненных работ - 45,10 руб. Исходя из условий примера моментом определения налоговой базы по НДС у организации "А" является дата подписания акта выполненных работ. Следовательно, выручка налогоплательщика пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату подписания акта выполненных работ - 14 евро x 45,10 руб. N ФЗ "О бухгалтерском учете" подлежит применению вплоть до утверждения федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных указанным Законом.

В бухгалтерском учете организации "А" эти хозяйственные операции отражаются следующим образом: В марте г. Окончание примера. Иначе выглядит ситуация, когда договор с нерезидентом содержит условие о предварительной оплате. В этом случае налогоплательщику придется дважды пересчитывать полученную валюту в рубли - первый раз при получении предварительной оплаты, второй - при отгрузке товаров работ, услуг.

Ведь согласно п. Изменим условия предыдущего примера, добавив в него условие о предварительной оплате ремонтных работ. Стоимость контракта, заключенного с "иностранцем", составляет 14 евро в том числе НДС - евро , при этом работы выполняются на условиях предварительной оплаты.

Предварительная оплата по договору поступила российскому подрядчику в декабре г. Предположим, что курс евро составляет: - на дату получения предварительной оплаты - 44,65 руб. Исходя из условий примера первый раз моментом определения налоговой базы по НДС у организации "А" является дата получения предварительной оплаты.

Следовательно, пересчет валюты производится в рубли на дату ее получения 14 евро x 44,65 руб. Сумма "авансового" налога, которую нужно заплатить организации "А" в бюджет, составит руб. Второй раз организация "А" определяет налоговую базу уже на дату подписания акта выполненных работ. Следовательно, на эту дату валютная выручка "А" для целей НДС составит руб. На дату подписания акта выполненных работ организация "А" на основании п. В бухгалтерском учете организации "А" эти хозяйственные операции отражаются следующим образом: На дату получения предварительной оплаты декабрь г.

Напоминаем, что в бухгалтерском учете суммы полученной предварительной оплаты дальнейшей переоценке не подлежат, а доходы продавца признаются в бухгалтерском учете организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученной предварительной оплаты, на что указывает п. На дату подписания акта выполненных работ февраль г. Несмотря на то что в бухгалтерском учете на дату подписания акта выполненных работ выручка признается в размере полученной предварительной оплаты, выручка на дату выполнения работ для целей НДС подлежит пересчету.

Поэтому на основании п. Дебет Кредит 68 - 99 руб. Таким образом, на основании приведенных примеров можно сказать, что колебания курса при расчетах в валюте не влияют на механизм исчисления налога на добавленную стоимость. То есть на размер налоговых обязательств продавца положительные и отрицательные разницы влияния не оказывают. Вместе с тем если контракт с нерезидентом содержит условие о предварительной оплате, то динамика курса может привести к финансовым потерям у налогоплательщика.

Если за период между получением предварительной оплаты и датой отгрузки товаров работ, услуг курс валюты вырос, то не исключено, что покупатель может отказаться доплатить разницу между "авансовым" НДС и налогом, начисленным с реализации.

В такой ситуации продавцу придется заплатить разницу за счет собственных средств. Такой вывод можно сделать на основании Письма Минфина России от 4 октября г. Это мы рассмотрели общий порядок определения налоговой базы, если расчеты между партнерами осуществляются в иностранной валюте.

В то же время при совершении операций, облагаемых налогом по нулевой ставке п. Налоговая база при реализации товаров работ, услуг , облагаемых налогом по нулевой ставке, в случае расчетов по таким операциям в иностранной валюте определяется в рублях по курсу Банка России на дату отгрузки передачи товаров выполнения работ, оказания услуг.

Причем такое правило в гл. Такие изменения в п. Напоминаем, что с 1 октября г. С указанной даты из ст. Таким образом, пересчет выручки, полученной в иностранной валюте по "нулевым" операциям, в рубли для целей определения налоговой базы производится на дату отгрузки только в отношении товаров работ, услуг , отгруженных выполненных, оказанных после 1 октября г. По товарам, отгруженным до этой даты, пересчет выручки производится по старым правилам, то есть на дату их оплаты.

Специальный порядок пересчета валютной выручки установлен и для налоговых агентов, приобретающих в Российской Федерации товары работы, услуги иностранных поставщиков. Напомним, что в соответствии со ст. Следовательно, при приобретении указанных товаров работ, услуг сумма налога по данной операции исчисляется налоговым агентом исходя из курса Банка России, действующего на дату оплаты товаров работ, услуг.

Такие же разъяснения на этот счет приведены в Письме Минфина России от 1 ноября г. Весь материал, изложенный выше, имеет непосредственное отношение к расчету исходящего НДС. Теперь о "входящем" налоге в части товаров работ, услуг , приобретенных за валюту. При расчетах в валюте применяется общий механизм предоставления налоговых вычетов по НДС. Право налогоплательщика на применение налоговых вычетов по НДС, исчерпывающий состав которых определен ст.

Порядок применения вычетов установлен ст. По общему правилу, установленному п. Абзацем 4 п. Как уже было отмечено, основанием вычета у покупателя выступает счет-фактура, обязательная форма которого, как и формы всех иных документов, применяемых при расчетах по указанному налогу, утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря г.

N "О формах и правилах заполнения ведения документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" далее - Правила N Причем если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то НК РФ не запрещает выставлять счет-фактуру в иностранной валюте, на что указывает п.

Однако вне зависимости от того, в какой валюте выставлен счет-фактура, зарегистрировать его в книге продаж продавец должен в рублях, на что указывает п. Для регистрации "валютного" счета-фактуры в книге продаж продавец пользуется курсом валюты, действующим на дату определения налоговой базы, то есть курсом на дату отгрузки или на дату получения предварительной оплаты. В рублевом эквиваленте отгрузочный счет-фактура регистрируется и у покупателя товаров работ, услуг , на что указывает п.

Причем НК РФ ничего не говорит о том, каким курсом следует пользоваться покупателю при пересчете стоимостных показателей "валютного" счета-фактуры в рубли.

Облагаются ли НДС положительные курсовые разницы?

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль?

Валютное законодательство: отражаем курсовые разницы

В соответствии с пп. В связи с этим доход, получаемый в виде курсовых разниц от осуществления операций по продаже собственной валюты и от своего имени населению и организациям, не подлежит обложению НДС. Доход, получаемый от осуществления операций по купле-продаже валюты по поручению клиентов и за их счет, подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке как от посреднической деятельности.

Цена товара в договоре может быть установлена в любой иностранной валюте или в условных денежных единицах. Однако на территории Российской Федерации расчеты производят только в рублях. Поэтому цену, установленную в иностранной валюте или в условных единицах, нужно пересчитывать в рубли. Если курсы валюты на дату отгрузки товаров и на дату их оплаты не совпадают, то в результате такого пересчета возникают курсовые разницы. Ниже рассмотрено, как курсовые разницы влияют на порядок исчисления НДС у продавца и у покупателя. Курсовые разницы у продавца.

Кроме того, Декретом установлено, что возникающие при переоценке разницы относятся на расходы и доходы будущих периодов, за исключением случаев, перечисленных в подп. В соответствии со ст.

Для этого бухгалтеру необходимо сделать проводку:. ДЕБЕТ 50 52, 60, 62, 66, Goods Ltd.

Курсовые разницы проводки

Для входа можно использовать учётную запись, созданную на любом из сайтов Нормативка. Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте. Для того чтобы ответить в этой теме, Вам необходимо войти в систему или зарегистрироваться.

В соответствии с пунктом 11 статьи НК внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде положительной курсовой разницы, за исключением положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных полученных авансов. Положительной курсовой разницей в целях главы 25 НК признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Минфин пояснил, как учитывать курсовые разницы при расчете налога на прибыль

Законопроект "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О противодействии коррупции" призван устранить сложившуюся правовую неопределенность в сфере бюджетного законодательства, предусматривающего зачисление конфискованных денежных средств, полученных в результате совершения коррупционных правонарушений. Между тем, само понятие "коррупционное правонарушение" в настоящее время отсутствует в законодательстве. Принятие законопроект "О внесении изменений в статью 2. Целью законопроекта является устранение правовой коллизии между Федеральным законом "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и бюджетным законодательством.

Вход на сайт

Преимущества обращения за консультацией к нашим специалистам Запомните. Основные плюсы консультации на нашем сайте следующие: Безвозмездность. Обратившимся в нашу компанию гражданам не придется нести финансовые расходы, Круглосуточная помощь. Проконсультироваться с профессиональными юристами гражданин может в любое удобное время.

Положительной курсовой разницей в целях главы 25 НК признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде.

Облагается ли НДС курсовая разница от продажи и перепродажи иностранной валюты?

На мою маму и ее брата, их мама, моя бабушка подписала доверенность на дом. Брат мамы в тихую отвозит мою маму к нотариусу и заставляет отказаться ее от своей половины в его пользу. На данный момент дом продан. Можно что-то сделать и вернуть стоимость маминой половины.

Статьи журнала «Налоговый вестник»

Первое - о признании права оперативного управления на нежилое помещение. Второе - о взыскании ущерба. Составить иск о восстановлении срока для принятия наследства, проконсультировать по теме.

Юристы нашей компании работают в режиме реального времени, что очень важно при возникновении критических ситуаций, где каждая секунда промедления может негативным образом сказаться на итоговом решении в будущем.

Международный научный и научно-практический юридический журнал.

Могу ли я получить у вас консультацию по этому вопросу. Как мне взыскать алименты.

Консультация юриста позволит Вам решить большую часть проблемных жизненных ситуаций. Позвоните по телефону юридической консультации (номер телефона в шапке сайта), и наш специалист проконсультирует Вас о возможных способах решения любых юридических проблем. Так же, Вы можете отправить заявку с помощью онлайн-сервиса (заполнив форму ниже) в любое удобное для Вас время. При заполнении бланка заявки, пожалуйста, старайтесь кратко описать сложившуюся ситуацию и указывать корректные контактные данные, чтобы наш специалист мог дозвониться до Вас и предложить оптимальное правовое решение Вашего вопроса.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговые последствия учли?
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Анна

    Позволю себе не согласится с вами

  2. malresil

    Я буду ориентироваться при выборе лишь на свой вкус. Никаких других критериев для выкладываемой тут музыки не будет. Что-то по-моему мнению больше подходит длля утреннего прослушивания. Чт-то - для вечернего.

  3. Прокофий

    Абсолютно с Вами согласен. Идея отличная, поддерживаю.

  4. jantheedu

    своего добра хватает